美股预扣税退税指南：ITIN申请+1040-NR全流程（2026版）
中国居民炒美股被扣24%备用预扣税？非居民外国人资本利得依法免税，可通过ITIN+1040-NR全额退还。含完整流程、退税计算案例与W-8BEN设置，教你拿回被多扣的税款。
美股预扣税退税全攻略：从 ITIN 申请到 1040-NR 退税
美国券商对未提供纳税人识别号（TIN）的非美国居民，按 24% 税率对股票卖出总收入征收备用预扣税（Backup Withholding）。根据 IRC §871，在美停留不超过 183 天的非居民外国人（NRA）资本利得完全免税，被预扣的税款可通过 Form 1040-NR 全额退还。退税前需先申请 ITIN，整个流程约 6-9 个月。
本文以实际案例详解完整退税路径：从读懂 1099 文件、申请 ITIN（W-7 表格）、填写 1040-NR 及附表，到提交退税和设置 W-8BEN 防止再扣。
前言：从一份税务文件说起
如果你在美国券商（如 Charles Schwab、Interactive Brokers、Firstrade 等）开设了国际账户，在年初通常会收到一份名为 「Form 1099 Composite & Year-End Summary」 的文件。
这份文件是券商向你（同时向 IRS）汇报你上一年度在该账户内所有交易情况的 年度税务报告，包含了你的：
- 股票买卖记录（Form 1099-B）
- 股息收入（Form 1099-DIV，如有）
- 利息收入（Form 1099-INT，如有）
- 联邦税预扣总额
很多人拿到这份文件后，会发现里面有一行触目惊心的数字——
"Total Federal Income Tax Withheld: $X,XXX.XX"
这就是券商已经从你账户里扣走、并上缴 IRS 的钱。
一、案例：隔壁老王的困惑
为了便于说明，我们以一个虚构人物 隔壁老王 的情况为例。
老王，陕西省西安市居民，持有中国护照，从未申请过美国社会安全号（SSN）或 ITIN。他在美国某知名券商开设了国际炒股账户，2025 年全年在美国境内停留天数为 0 天，全程在国内通过网络交易美股。
老王 2025 年的交易情况大致如下：
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 股票买卖总成交额（Proceeds） | $36,800.00 |
| 总成本基础（Cost Basis） | $36,280.00 |
| 洗售损失调整（Wash Sale Disallowed） | $340.00 |
| 净实现资本收益 | 约 $860.00 |
| 联邦税已预扣金额 | $8,832.00 |
| 纳税人 ID（TIN） | 空白——未提供 |
看到这个数据，老王一头雾水：我就赚了 800 多块钱，为什么被扣了快 9000 块税？
二、为什么会被扣这么多？
2.1 扣的是"备用预扣税"，不是"30% 正常税"
很多人听说"美国对外国人扣 30% 的税"，但老王这种情况扣的其实是另一种税——
Backup Withholding（备用预扣税），税率 24%
2.2 触发原因：没有提供 TIN
美国税法规定：当券商账户持有人 未提供有效的纳税人识别号（TIN/ITIN/SSN） 时，付款方（券商）必须按法定税率对账户收入进行备用预扣，并代为上缴 IRS。
由于老王账户的纳税人 ID 字段为空，券商触发了备用预扣机制，按 24% 对总成交收入 进行扣税——注意，是对总收入（Proceeds）扣，而不是对利润扣。这就是为什么扣税金额看起来远大于盈利的原因。
2.3 两种预扣税对比
| 类型 | 税率 | 触发条件 | 计算基础 |
|---|---|---|---|
| Backup Withholding（备用预扣） | 24% | 未提供 TIN | 对总成交收入 |
| NRA Withholding（非居民预扣） | 30% | 提供了 W-8BEN，但收到股息/利息等 FDAP 收入 | 对该类收入金额 |
老王的情况属于前者。如果他当初提交了 Form W-8BEN 并提供了 ITIN，就不会触发备用预扣——股票资本利得对非居民外国人通常是免税的。
三、老王实际上应该缴多少税？
3.1 非居民外国人（NRA）的资本利得规则
根据美国税法 26 U.S.C. § 871，非居民外国人从美国股市赚到的资本利得，满足以下条件时完全免税：
关键条件：纳税年度内在美国境内停留不超过 183 天
老王全年在西安，0 天在美国，完全满足条件。
3.2 实际税款计算
| 收入类型 | 金额 | 实际应缴税 |
|---|---|---|
| 短期资本利得 | $860.00 | $0（NRA 免税） |
| 合计应缴联邦税 | — | $0 |
| 已预扣金额 | — | $8,832.00 |
| 理论可退税金额 | — | ≈ $8,832.00 |
是的——老王可以把这近 9000 美元几乎全额退回来。
附注： 如果账户还有股息收入（Dividends）或利息收入（Interest），这部分按中美税收协定通常适用 10% 的税率，需从退税中扣除对应部分。如果你收到了 1042-S 表格，说明券商已按 NRA 预扣规则对这部分收入单独扣税。
四、退税的前提：先搞定 ITIN
4.1 为什么需要 ITIN？
老王既没有 SSN，也没有 ITIN，而申请退税必须填写美国税表，税表上必须有纳税人 ID。因此，退税的第一步不是填税表，而是先申请 ITIN。
ITIN（Individual Taxpayer Identification Number，个人纳税人识别号）是 IRS 专门为无法获得 SSN 的外国人设立的税务号码，格式为 9XX-XX-XXXX。
关于 ITIN 申请的完整流程（包括 CAA 选择、常见被拒原因和续期规则），请参阅 ITIN 申请全指南。
申请表格：Form W-7
4.2 申请 ITIN 需要准备什么？
| 材料 | 说明 |
|---|---|
| 护照原件或认证副本 | 最关键的身份证明文件 |
| Form W-7（填写完整） | 申请原因选 b |
| 同期的 1040-NR 税表 | W-7 必须附上税表一起提交，不能单独申请 |
| 1099 Composite 文件 | 作为收入凭证 |
4.3 W-7 上的申请原因怎么选？
| 选项 | 适用情况 |
|---|---|
| b ✅ | 非居民外国人，提交美国联邦税表（1040-NR）申请退税 |
| a | 非居民外国人，仅主张税收协定优惠、不单独提交税表 |
老王的情况选 b 即可。
4.4 三种申请方式
| 方式 | 优点 | 缺点 |
|---|---|---|
| 邮寄护照原件至 IRS | 无需中间人 | 护照需离手 60-90 天，有丢失风险 |
| 前往 IRS Taxpayer Assistance Center | 当场核验，当场归还护照 | 需在美国境内办理，国内居民不便 |
| 通过 CAA（认证受理代理人）✅ 推荐 | 远程视频核验，无需邮寄护照，当场归还证件 | 需支付代理费用 |
CAA（Certifying Acceptance Agent） 是经 IRS 授权的认证代理人，可通过 Zoom 等视频会议远程核验申请人身份，完成后在 Form W-7(COA) 上签章认证，全程无需本人飞往美国。
老王坐在西安家里，打开电脑开视频，把护照举到镜头前让代理人核验，几分钟搞定，护照全程不离手。
五、填写 Form 1040-NR
ITIN 申请和 1040-NR 可以同步准备、同时提交。在税表 ITIN 栏写 "Applied For" 即可，IRS 会先处理 W-7，拿到 ITIN 后继续处理退税申请。
5.1 需要填写哪些表格？
| 表格 | 用途 |
|---|---|
| Form 1040-NR（主表） | 汇总所有收入、税款、申请退税 |
| Schedule OI | 所有 1040-NR 必填：填写签证、国籍、在美天数等信息 |
| Form 8949 | 逐笔或汇总列报所有股票买卖明细 |
| Schedule D（1040-NR 版） | 汇总资本利得/损失，数据来自 Form 8949 |
5.2 Form 1040-NR 关键填写区块
① 个人信息区
姓名：英文全名（与护照一致）
地址：中国地址（英文书写）
国家：China
ITIN：填写申请到的号码，或写 "Applied For"
② 收入区（Income Section）
- 工资、薪酬：留空
- 利息、股息：如有则填
- Line 7（资本利得）： 填入来自 Schedule D 的净资本利得 → $860.00
③ 税款计算区（Tax Computation）
- 老王作为 NRA 且全年不在美，资本利得适用 0% 税率
- 应缴税款 = $0
④ 已缴税款区（Payments）
- Line 25d：Federal income tax withheld from Form 1099 → 填入 $8,832.00
- 这是申请退税的核心一行！
⑤ 退税区（Refund）
- Line 35a：退税金额如下，填写收款方式：美国银行账户（直接存款）或 IRS 邮寄支票
5.3 Form 8949 填写示例
1040-NR 要求报告每一笔股票交易。根据 1099-B 上的说明选择对应的 Part I 复选框：
| 选项 | 适用情况 |
|---|---|
| Box A | 短期；成本基础已向 IRS 上报（Covered 证券，券商 1099-B 上有 basis） |
| Box B | 短期；收到了 1099-B，但成本基础未向 IRS 上报（Non-covered 证券） |
| Box C | 短期；根本没收到 1099-B |
多数情况下，美国主流券商对 2011 年后购入的股票会上报成本基础，应勾选 Box A；老持仓或部分 Non-covered 证券勾选 Box B。具体以你的 1099-B 第 12 栏说明为准。
| 栏位 | 说明 |
|---|---|
| (a) 证券描述 | 股票/ETF 名称 |
| (b) 买入日期 | 购买日期 |
| (c) 卖出日期 | 卖出日期 |
| (d) 成交收入 | 来自 1099-B |
| (e) 成本基础 | 来自 1099-B |
| (g) 调整额 | 洗售损失调整（Wash Sale） |
| (h) 净利得/损失 | (d) - (e) + (g) |
汇总数字示例：
5.4 Schedule OI 关键填写项
| 项目 | 填写内容 |
|---|---|
| 税务居民国 | China |
| 签证类型 | 无（在中国境内，无需签证） |
| 护照号 | 中国护照号 |
| 2025 年在美天数 | 0 天（或实际天数） |
| 2024 年在美天数 | 实际天数 |
| 2023 年在美天数 | 实际天数 |
六、提交方式
6.1 重要：首次申请 ITIN 必须纸质邮寄
1040-NR 本身支持电子申报（E-file），但首次申请 ITIN 的情况例外：
因为电子申报系统要求税表上必须填写有效的 TIN（税号），而你正是因为还没有 ITIN 才需要同时提交 W-7。IRS 要求将 W-7 + 1040-NR 打印纸质版一同邮寄，ITIN 批下来后再继续处理退税。
已有 ITIN 的情况下，后续年度可通过 Sprintax、OLT.com 等软件电子申报 1040-NR。
6.2 寄送地址
申请退税（无需附款）寄至：
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
USA
6.3 推荐寄送方式
- 国际快递（DHL / FedEx）或挂号信
- 保留快递单号作为寄出凭证
6.4 完整材料清单
| 材料 | 备注 |
|---|---|
| Form W-7 | 如同时申请 ITIN |
| Form 1040-NR（主表） | 已签名 |
| Schedule OI | 必填 |
| Form 8949 | 列报所有交易 |
| Schedule D（Form 1040-NR） | 汇总资本利得 |
| 1099 Composite 复印件 | 收入证明 |
| 护照认证副本 | 配合 W-7 提交 |
七、退税预期与时间线
7.1 时间线
| 阶段 | 大约时间 |
|---|---|
| 寄出材料后，ITIN 申请处理完成 | 7-11 周 |
| ITIN 下来后，1040-NR 退税处理 | 约 3-6 个月 |
| 从寄出到收到退税，整体预期 | 约 6-9 个月 |
IRS 官方说明：涉及 1099-B 的 NRA 退税申请最长处理周期为 6 个月。
7.2 老王的退税测算
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 已预扣联邦税 | $8,832.00 |
| 应缴税额（资本利得，NRA 免税） | $0 |
| 预计退税金额 | ≈ $8,832.00 |
八、拿到 ITIN 后：防止下次再被扣
退税成功后，请立即向券商提交 Form W-8BEN（外国人身份证明），并在表上填写你的 ITIN。
提交 W-8BEN 后，券商将：
| 收入类型 | 处理方式变化 |
|---|---|
| 股票买卖（资本利得） | 不再预扣（NRA 资本利得免税） |
| 股息收入 | 从 30% 降至 10-15%（中美税收协定优惠税率） |
| 利息收入 | 从 30% 降至 10%（中美税收协定） |
| 备用预扣税 | 完全停止（因为你已提供 ITIN） |
一张 W-8BEN，从根本上解决被乱扣税的问题。从此老王再也不用担心辛苦赚的交易收入被莫名其妙扣走一大半了。
九、完整流程总结
十、常见问题
Q：没有美国银行账户，退税怎么收？
IRS 可以邮寄美元支票到您填写的任何地址，包括中国地址。但国际邮寄支票到中国后兑换手续较繁琐，建议提前了解银行的外币支票兑换流程。
Q：每笔交易都要单独填写吗？
如果交易笔数较多，可以在 Form 8949 上填写汇总行，并附上详细明细表（Summary）。具体方式参考 IRS Form 8949 说明。
Q：如果当年在美国停留超过 183 天怎么办？
超过 183 天则无法享受资本利得免税，需按 30% 税率缴纳资本利得税。但已缴纳的备用预扣税可抵扣应缴税额，通常仍有部分可退。
Q：税表可以用软件填写吗？
可以用 Sprintax、OLT.com 等支持 1040-NR 的软件辅助填写。已有 ITIN 的情况下可电子申报（E-file），退税最快 21 天到账；首次申请 ITIN 需连同 W-7 纸质邮寄，无法电子提交。
重要声明
本文为教育科普用途，不构成正式税务建议。每位纳税人的情况不同（在美停留天数、收入类型、是否有其他美国来源收入等），建议在提交税表前咨询持证注册会计师（CPA）或国际税务专业人士，以确保申报准确、退税顺利。
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